Квартальна фінансова звітність емітента

Складові облікової політики

Принципи оцінки та методи обліку

МСБО 1 «Подання фінансової звітності»

Суттєвість § 7

Суттєвою інформацією визнається інформація, відсутність якої в фінансовому звіті і примітках до нього може вплинути на рішення його користувачів.

В зв’язку з чим встановити такі пороги суттєвості:

1. Для визначення суттєвості окремих статей балансу, що відносяться до активів, зобов’язань і власного капіталу визначити поріг суттєвості – 2 % від капіталу валюти балансу;
2. Для визначення суттєвості окремих видів доходів і витрат визначити поріг суттєвості – 5 % чистого прибутку (збитку) Товариства;
3. Для визначення звітного сегмента – 10% чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
4. Для інших господарських операцій та об’єктів обліку – до 1% від валюти балансу з урахуванням обсягів діяльності Товариства, характеру впливу об’єкта обліку на рішення користувачів та інших якісних чинників.

Тривалість операційного циклу § 68

Для класифікації поточних зобов’язань, оборотних активів, дебіторської заборгованості, та інших статей балансу керуватися встановленою технологією виробництва та затвердженою технологічною документацією з тривалістю операційного циклу 1 місяць.

МСБО 2 «Запаси»

Класифікація запасів

Встановлюється така класифікація запасів:

1. Сировина та матеріали;
2. Покупні матеріали та комплектуючі вироби;
3. Паливо;
4. Будівельні матеріали;
5. Матеріали передані в переробку (підрядникам);
6. Запасні частини;
7. Інші матеріали;
8. Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП).

До складу МШП зараховуються запаси, які не відносяться до необоротних активів.

До складу запасів включаються лічильники електроенергії незалежно від їх вартості із списанням на витрати виробництва в момент передачі в експлуатацію.

Одиниця обліку запасів

Проводиться постійний облік запасів.

Одиницею обліку запасів є їх найменування.

Порядок розподілу транспортно-заготівельних витрат

Транспортно-заготівельні витрати в обліку не відокремлюються, а включаються до складу первісної вартості запасів.

Метод визначення собівартості запасів § 21

Собівартість запасів визначається за методом стандартних витрат.

Методи оцінки собівартості запасів § 25

Метод оцінки собівартості запасів визначається за формулою – «перше надходження – перший видаток» (FIFO)

Облік вибуття МШП

Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП) списуються на витрати діяльності при передачі в експлуатацію та обліковуються на позабалансовому рахунку по матеріально-відповідальним (підзвітним) особам у кількісному виразі протягом терміну їх корисного використання.

З позабалансового рахунку (оперативного обліку) МШП списуються по завершенні терміну корисного використання, або у разі неможливості подальшого використання.

Оцінка запасів § 9

Запаси оцінюють за найменшою з двох оцінок: собівартістю та чистою вартістю реалізації.

Оцінку здійснює постійно діюча експертна комісія по визначенню вартості в бухгалтерському обліку

Уцінка запасів

Здійснюється за рахунок формування резерву на знецінення запасів.

Резерв нараховується на запаси, які на дату балансу не використовувались понад 12 місяців, за винятком аварійного запасу. На аварійний запас резерв не нараховується.

МСБО 9 «Фінансові інструменти»

Відображення фінансових інструментів

Фінансові інструменти відображається в балансі за справедливою вартістю (з відображенням у складі прибутків або збитків).

Коефіцієнт дисконту дорівнює обліковій ставці НБУ.

Методи визначення величини резерву сумнівних боргів

Величина резерву сумнівних боргів визначається за методом абсолютної величини заборгованості (прямий метод).

Спосіб розрахунку резерву сумнівних боргів

Резерв сумнівних боргів визначається на підставі аналізу платоспроможності окремих дебіторів.

Для визначення величини резерву аналізується заборгованість споживачів з терміном непогашення понад 12 місяців

МСБО 11   «Будівельні контракти»

Методи визначення ступеня завершеності робіт за будівельним контрактом

Ступінь завершеності робіт за будівельним контрактом визначається методом вимірювання та оцінки виконаної роботи.

База розподілу загально-виробничих витрат при нормальній потужності

Загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об’єкт витрат пропорційно заробітній платі виробничих робітників.

МСБО 12 «Податки на прибуток»

Облік відстрочених активів та зобов’язань

Відстрочені податкові зобов’язання, обчислені по дооцінці основних засобів, відображаються у звітності одночасно із переоцінкою основних засобів.

Відстрочені податкові зобов’язання, нараховані при переоцінці основних засобів, обліковуються разом із іншими даними по переоціненим основним засобам і списуються з балансу одночасно із списанням з балансу основних засобів.

Зміни інших відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань відображаються у фінансовій звітності один раз на рік, на дату складання річної фінансової звітності

МСБО 16 «Основні засоби»

Величина вартісного критерію належності матеріального активу до основних засобів

Необоротні матеріальні активи підприємства, які утримуються з метою використання у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк використання яких більше 365 календарних днів (перевищує 1 рік) і вартістю понад 2500 грн. відносяться до основних засобів.

Виняток: в разі введення в експлуатацію будівель, споруд, передавальних пристроїв, силових машин та обладнання, які за вартісним показником не відповідають визначенню основних засобів зарахування таких об’єктів на баланс проводиться з одночасним нарахуванням зносу у розмірі 100% від вартості такого об’єкта.

Строки корисного використання об'єктів основних засобів

В Товаристві затверджуються рекомендовані строки корисного використання основних засобів. Можливе застосування індивідуальних строків корисного використання для окремих основних засобів.

Строки використання основних засобів переглядаються у випадках:

-          зміни економічних вигод від використання груп (видів) основних засобів - централізовано, експертною технічною комісією Товариства,

-          при капіталізації витрат (або при частковому списанню) окремого об’єкта основних засобів – робочою комісією при введенні в експлуатацію (частковому списанні)

Класи основних засобів

Вести облік основних засобів за такими класами:

Будівлі:

Будівлі адміністративно-побутового призначення

Будівлі виробничого призначення

Будівлі інші

Споруди:

Споруди

Передавальні пристрої:

ПЛ напругою 35 кВ і вище

ПЛ-6 (10) кВ

ПЛ-0,4 кВ

КЛ напругою 35 кВ

КЛ-6 (10) кВ

КЛ-0,4 кВ

Інші передавальні пристрої

Силові машини і обладнання:

ПС 35 кВ і вище

ТП 10(6)/0,4 кВ

Трансформатори силові

Інші силові машини і обладнання

Робочі машини:

Трактори;

Інші робочі машини;

Транспортні засоби;

Верстати;

Обчислювальна техніка;

Оргтехніка та офісна техніка;

Засоби зв’язку;

Прилади;

Меблі;

Інші основні засоби;

Порядок визначення ліквідаційної вартості основних засобів

Ліквідаційна вартість основних засобів визначається при введенні в експлуатацію активів комісіями по руху необоротних активів.

Методи амортизації основних засобів

Основні засоби амортизуються із місяця, наступного за місяцем, коли такий актив стає придатним до використання.

Амортизація на основні засоби нараховується щомісячно.

Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням прямолінійного методу.

Переоцінка необоротних активів

Дооцінку об’єкта основних засобів здійснювати до справедливої вартості у разі, якщо інфляція призводить до суттєвого зростання справедливої вартості основних засобів.

Накопичена амортизація при дооцінці виключається з первісної вартості активу та чистої суми, перерахованої до переоціненої вартості активу.

Періодичність зарахування сум дооцінки необоротних активів до нерозподіленого прибутку

Дооцінка, що входить до власного капіталу об’єкта основних засобів переноситься до складу нерозподіленого прибутку один раз на рік перед складанням річної фінансової звітності в частині різниці між амортизацією, що базується на переоціненій балансовій вартості активу, та амортизацією, що базується на первісній вартості активу

МСБО 17 «Оренда»

Методи оцінки об’єктів фінансової оренди

При отриманні в оренду – за справедливою вартістю орендованого майна або в сумі теперішньої вартості мінімальних орендних платежів, якщо вона менше, ніж справедлива вартість майна.

При передачі в оренду - дебіторська заборгованість в сумі чистих інвестицій в оренду

МСБО 18 «Дохід»

Метод оцінки ступеня завершеності операції з надання послуг § 24

Метод включає огляд виконаної роботи

МСБО 19 «Виплати працівникам»

Програми виплат працівникам

Перелік виплат визначається Товариством відповідно до колективного договору та до чинного законодавства.

Виплати працівникам включають:

• поточні виплати;
• виплати при звільненні;
• виплати по закінченні трудової діяльності;
• виплати інструментами власного капіталу підприємства;
• інші довгострокові виплати.

МСБО 20 «Облік державних грантів і розкриття інформації про державну допомогу»

Відображення державних грантів у звіті про фінансовий стан § 24, § 26

Державні гранти, пов’язані з активами, включаючи немонетарні статті, відображаються у звіті про фінансовий стан шляхом визначення гранта, як відстроченого доходу, Відстрочений грант визнається як відстрочений дохід на систематичній основі протягом строку корисної експлуатації активу

МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів»

Застосування чи незастосування для перерахунку доходів, витрат і руху грошових коштів середньозваженого валютного курсу відповідного місяця

Для перерахунку доходів, витрат та руху грошових коштів застосовувати валютний курс .

МСБО 23 «Витрати   на позики»

Облік витрат на позики

Витрати на позики відображаються як витрати того періоду, в якому вони були понесені (базовий підхід).

МСБО 24 «Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін»

Перелік пов'язаних сторін

Пов’язаними сторонами є – підприємства і фізичні особи, які прямо або опосередковано здійснюють контроль над Товариством або суттєво впливають на його діяльність, а також близькі члени родини такої фізичної особи

Методи оцінки активів чи зобов'язань в операціях пов'язаних сторін

Оцінка активів або зобов'язань в операціях пов'язаних сторін здійснюється за методом балансової вартості.

МСБО 26 «Облік та звітність щодо програм пенсійного забезпечення»

Використання рівня заробітної плати при обчисленні теперішньої вартості виплат

Теперішня вартість виплат, очікувана згідно з програмою пенсійного забезпечення, обчислюється з використанням поточних рівнів заробітної плати за час до виходу на пенсію учасників програми.

Коефіцієнт дисконту дорівнює обліковій ставці НБУ на дату балансу.

МСБО 37 «Забезпечення, умовні зобов’язання та умовні активи»

Створення забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат і платежів

Забезпечення створюються для відшкодування майбутніх операційних витрат на виплату відпусток працівникам підприємства

Методи створення забезпечення майбутніх операційних витрат на виплату відпусток працівникам підприємства

Забезпечення створюється альтернативним методом.

Залишок забезпечення на виплату відпусток працівникам переглядається на 31 грудня на підставі здійсненої інвентаризації та коригується шляхом збільшення або зменшення.

МСБО 38 «Нематеріальні активи»

Оцінка нематеріального активу

Нематеріальний актив відображається в балансі за його собівартістю за вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності.

Ліквідаційна вартість

Ліквідаційна вартість дорівнює нулю, якщо немає обґрунтованого наміру реалізувати цей актив наприкінці терміну корисного використання.

Строки корисного використання нематеріальних активів

Строки корисного використання визначаються постійно діючою експертною технічною комісією індивідуально при введенні в експлуатацію окремих об’єктів нематеріальних активів.

Методи амортизації нематеріальних активів

Амортизація нематеріальних активів нараховується прямолінійним методом.

МСБО 40 «Інвестиційна нерухомість»

Методи оцінки об’єктів інвестиційної нерухомості

Інвестиційна нерухомість обліковується за справедливою вартістю.